Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за необоснованное предъявление к вычету НДС

 Для подачи документов в Арбитражный суд   необходимо выполнить следующие действия:

 1.      Подача искового заявления: 

1.1 В большинстве случаев досудебный порядок урегулирования спора обязателен. То есть, прежде чем идти в суд, будущий истец должен написать будущему ответчику официальную претензию.  По общему правилу у ответчика есть 30 календарных дней для ответа. Если реакции нет, или ответ истца не устраивает, он может обратиться в Арбитражный суд. Особенности соблюдения досудебного урегулирования изложены  в п. 5 ст. 4 АПК РФ.

1.2. Общий срок исковой давности — три года с того момента, как истец узнал, что его права и интересы были нарушены. Трехлетний период распространяется на большинство исков по экономическим и иным спорам.

В некоторых случаях, срок может быть больше или меньше. Например, для заявлений об оспаривании ненормативных правовых актов срок на подачу иска — три месяца со дня, когда истцу стало известно о нарушении его прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Срок исковой давности, пропущенный по уважительной причине, суд может восстановить по ходатайству истца. Однако для этого нужны веские основания.

 1.3. Исковое заявление в арбитражный суд подают по месту нахождения ответчика, если договором не предусмотрено иное ст. 35 АПК РФ.  Статьей  36 АПК установлена  подсудность по выбору истца.

 Договорная подсудность — стороны в договоре могут согласовать, в каком суде будут рассматривать претензии друг к другу (ст. 37 АПК РФ). Договорная подсудность имеет приоритет над общим правилом.

   Подсудность по связи дел — если спор связан с судебным делом, которое уже рассматривается в арбитражном суде, то иск нужно подавать в этот же арбитраж.

 Например, встречный иск предъявляется в арбитражный суд по месту рассмотрения первоначального иска (ч. 10 ст. 38 АПК РФ).

  Исключительная подсудность — некоторые категории споров должны рассматриваться в конкретном арбитражном суде, установленном законом (ст. 38 АПК РФ). Например, иски о правах на недвижимость предъявляются исключительно в суд по месту нахождения имущества.

1.4. Отправьте копии искового заявления и приложенных к нему документов,  другим лицам, участвующих в деле (ответчику/третьим лицам). В суд нужен оригинал иска (заявления, жалобы), а каждому участнику дела — копия. Снимите копии данных почтовых квитанций и приложите их к экземпляру документа, подаваемого в суд.

1.5 Госпошлина за подачу искового заявления в Арбитражный суд  рассчитывается по правилам статьи 333.21 Налогового кодекса РФ. Размер зависит от цены иска и характера требований (имущественные/неимущественные).

1.6. Подать иск можно почтой, лично в канцелярию Арбитражного суда или в электронном виде через систему «Мой Арбитр».

1.7. В дальнейшем отслеживайте поступление документов и движение дела в суде (по номеру дела можно отслеживать информацию на сайте суда). При необходимости можно подать дополнительные документы или ходатайства. 

2.  Подача заявлений, отзывов, ходатайств:

Заявления, отзывы ходатайства лиц, участвующих в деле, о достигнутых ими соглашениях по обстоятельствам дела, существу заявленных требований и возражений, об истребовании новых доказательств и по всем другим вопросам, связанным с разбирательством дела, обосновываются лицами, участвующими в деле, и подаются в суд несколькими способами:

- лично в суд.

- через почтовое отправление. Документы направляют заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой подачи признаётся дата отправки, указанная в квитанции. 

-в  электронном виде. Заверенный автографом скан заявления/ходатайства загружают на сайт «Мой арбитр» и отправляют в суд. Как только документ примут в суде, составителя уведомят об этом.

- устно. Ходатайство можно озвучить в судебном заседании и попросить занести его в протокол.

    При составлении заявления, отзыва, ходатайства необходимо учитывать, что документ должен состоять из вводной, описательно-мотивировочной, просительной частей и приложения (при необходимости). В вводной части указывают сведения об арбитражном суде, данные о лицах-участниках, номер дела, в рамках которого оно подаётся, название документа. В описательно-мотивировочной части описывают обстоятельства, обосновывающие целесообразность подачи ходатайства (заявления). 

    В просительной части излагают процессуальную просьбу заявителя, адресованную арбитражному суду. К ходатайству (заявлению) прилагают документы, обосновывающие подачу документа. 

проведена выездная налоговая проверка (налогоплательщика) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с по . По итогам названной проверки налоговым органом составлен акт, на основании которого вынесено решение N о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обжалуемым решением обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в спорных суммах, начислены соответствующие пени и штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Решением от N названное решение оставлено без изменения.
Основанием для доначисления спорных сумм налога на прибыль и НДС, начисления пеней за нарушение срока уплаты указанных налогов и привлечения к налоговой ответственности послужили выводы налогового органа о неправомерности предъявления налогоплательщиком к вычету НДС в проверяемый период, поскольку налоговый орган установил совокупность обстоятельств, свидетельствующую об отсутствии реальных взаимоотношений общества с .
Общество не согласно с указанным решением налогового органа и свою позицию
обосновывает следующим:
Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
Исходя из положений ст. 3 НК РФ, противодействие злоупотреблениям в сфере
налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 3 постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения  налогоплательщиком налоговой выгоды" изложил в полной мере соответствующую ст. 3 НК РФ  правовую позицию, согласно которой определение размера налоговых обязательств при наличии  сомнений в обоснованности налоговой выгоды должно производиться с учетом реального характера сделки и ее действительного экономического смысла.
Данные подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях  сохраняют свою актуальность после принятия Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ, которым часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1, конкретизировавшей обстоятельства и условия, принимаемые во внимание при оценке допустимости поведения налогоплательщика в зависимости от: наличия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (ч. 1); основной цели совершения сделки (операции) (подп. 1 ч. 2); исполнения обязательства по сделке надлежащим лицом (подп. 2 ч. 2).
В силу пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 данного Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6-8 ст. 171 данного Кодекса.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
П. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются
экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В проверяемый период заявлен к вычету НДС по счету-фактуре от N , выставленным за выполнение .
Как указано выше, в ходе налоговой проверки и в оспариваемом решении налоговым органом сделан вывод о применении заявителем необоснованного налогового вычета, поскольку им установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующая об отсутствии реальных взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентом. Основанием к такому выводу налогового органа явились обстоятельства, отраженные в обжалуемом решении инспекции, в том числе отсутствие у спорного контрагента материально технических, трудовых ресурсов для оказания спорных в интересах налогоплательщика, выполнение работ его собственными силами, создание формального документооборота.
Вместе с тем в подтверждение реальности финансово-хозяйственных операций заявитель представил в налоговую инспекцию для проверки , представленные заявителем, например, договор субподряда, акты о приемке выполненных работ по forme_ks_2, справки о стоимости выполненных работ по forme_ks_3. Хозяйственные операции налогоплательщиком отражены в бухгалтерском и налоговом учете в установленном законом порядке. Представленные документы содержат все обязательные реквизиты, то есть документы соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 169 НК РФ. Налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность и осторожность при заключении договора с , спорная организация осуществляла финансово-хозяйственную деятельность и с другими организациями, что подтверждается ответами данных организаций, подтверждающих осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности со спорным контрагентом.
Реальность финансово-хозяйственной деятельности также подтверждается , из которых следует, что оказывал именно контрагент заявителя.
Кроме того, у заявителя на тот момент отсутствовали в штате рабочие необходимых специальностей. Данные люди и техника не могли физически выполнить спорные работы/оказать услуги.
Встречными проверками финансово-хозяйственных взаимоотношений заявителя и иных его контрагентов подтверждена реальность деятельности заявителя, все контрагенты подтвердили реальность выполнения работ спорным контрагентом.
Проведёнными допросами работников только подтверждено привлечение спорного контрагента к выполнению и, как следствие, - реальность выполненных , а также отсутствие со стороны налогоплательщика нарушений, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ.
Каких-либо неопровержимых доказательств согласованности действий налогоплательщика со спорным контрагентом, направленных исключительно на незаконное получение из бюджета вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль в проверяемые налоговые периоды, налоговым органом не приведено.
Принимая во внимание совокупность доказательств, свидетельствующих об обоснованном заявлении налогоплательщиком налогового вычета на основании документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением спорных , подтверждающих наличие реальных взаимоотношений с , оспариваемое решение является недействительным. Инспекцией не доказано получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота.
Таким образом, утверждения налогового органа касаемо невозможности осуществления контрагентом реальной хозяйственной деятельности по причине отсутствия у него материально технических, трудовых ресурсов, а также выполнения работ собственными силами налогоплательщика, создания формального документооборота являются несостоятельными, а реальность хозяйственных операций подтверждается представленными с настоящим заявлением доказательствами.
Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017), утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017, разъяснил, что противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность товародвижения от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт поступления товара налогоплательщику, равно как и факты неисполнения
соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев по отношению к налогоплательщику) обязанности по уплате налогов сами по себе не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика, выступившего покупателем товаров.
Ч. 2 ст. 201 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 137, 142, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

прошу суд:

1.     Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от N , вынесенное , признать недействительным.

2.     Расходы по оплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Приложение:

1.  уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов;

2.     документ, подтверждающий уплату государственной пошлины;

3.  документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования;

4.     доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание заявления;

5.   документы, подтверждающие соблюдение заявителем досудебного порядка (обращение в вышестоящий орган);

6.     выписка из ЕГРЮЛ на заявителя и налоговый орган;

7.     оспариваемое решение.